معافیت مالیات بر ارزش افزوده در تحویل املاک

قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065

در چارچوب ماده 13/i قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065

معافیت مالیات بر ارزش افزوده در تحویل املاک

راهنمای جامع حقوقی برای سرمایه‌گذاران خارجی و شهروندان ترک مقیم خارج از کشور

دفتر حقوقی نجم‌الدین بارمان

کانون وکلای استانبول

معافیت مالیات بر ارزش افزوده در تحویل املاک

در چارچوب ماده 13/i قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065

بر اساس ماده 13/i قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065، در صورت احراز شرایط مشخص، برای املاک مسکونی و تجاری که در ترکیه توسط اشخاص حقیقی خارجی و شهروندان ترک مقیم خارج از کشور خریداری می‌شود، معافیت مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌گردد.

دفتر ما تمام مراحل مربوط به موکلانی را که قصد استفاده از این معافیت دارند، به وکالت از آنان انجام می‌دهد؛ درخواست‌ها، مکاتبات و تهیه مدارک را به‌طور کامل تکمیل کرده و نامه رسمی مورد استفاده برای اعمال معافیت را به موکل تحویل می‌دهد.

اول. مبنای قانونی و دامنه اجرا

1. مقرره قانونی

مطابق ماده 13/i قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065، در صورت تحقق هم‌زمان تمام شرایط زیر، معافیت مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌شود:

• تحویل نخست ساختمان‌هایی که به‌عنوان مسکن یا محل کسب ساخته شده‌اند؛

• ورود بهای فروش به ترکیه به‌صورت ارز خارجی؛

• فروش به اشخاص حقیقی خارجی که مقیم ترکیه محسوب نمی‌شوند؛

• یا فروش به شهروندان ترک که با مجوز کار یا اقامت، بیش از شش ماه در خارج از کشور زندگی کرده‌اند.

نکته مهم: معافیت فقط در نخستین تحویل معتبر است و به فروش املاک دست‌دوم تعلق نمی‌گیرد.

دوم. اشخاص واجد شرایط استفاده از معافیت

الف. اشخاص حقیقی خارجی

اشخاص خارجی در صورت داشتن تمام شرایط زیر می‌توانند از معافیت بهره‌مند شوند:

• مقیم ترکیه نباشند؛

• در ترکیه از طریق محل کسب یا نماینده دائم درآمد کسب نکنند؛

• بهای فروش را به‌صورت ارز خارجی وارد ترکیه کنند.

ب. شهروندان ترک مقیم خارج از کشور

شهروندان ترک در صورت تحقق شرایط زیر می‌توانند از معافیت استفاده کنند:

• دست‌کم شش ماه با مجوز کار یا اقامت در خارج از کشور زندگی کرده باشند؛

• مقیم ترکیه محسوب نشوند؛

• بهای فروش را به‌صورت ارز خارجی وارد ترکیه کنند.

سوم. شرایط اساسی اجرای معافیت

1. شرط نخستین تحویل

معافیت فقط در نخستین فروش توسط سازنده یا پیمانکار اعمال می‌شود و در خرید املاک دست‌دوم قابل استفاده نیست.

2. شرط ورود بهای فروش به‌صورت ارز خارجی

در خصوص بهای فروش باید شرایط زیر به‌طور کامل رعایت شود:

• بهای فروش باید از خارج از کشور به‌صورت ارز خارجی منتقل شود؛

• انتقال باید با رسید بانکی اثبات گردد؛

• گواهی خرید ارز صادر شود.

3. تعهد عدم انتقال به مدت سه سال

اگر ملکی که با استفاده از معافیت خریداری شده است ظرف سه سال از تاریخ انتقال سند به شخص ثالث واگذار شود، مالیات بر ارزش افزوده‌ای که در زمان مقرر وصول نشده است، همراه با جریمه زیان مالیاتی و سود تأخیر، از خریداری که ملک را منتقل کرده وصول می‌شود.

هشدار: معافیت مالیات بر ارزش افزوده به معنای معافیت از سایر مالیات‌ها، مانند مالیات بر درآمد یا هزینه‌های سند، نیست. معافیت فقط در صورتی اعتبار می‌یابد که به‌صراحت در قرارداد فروش و فاکتور مربوط درج شده و تمام تشریفات قانونی به‌طور کامل انجام شده باشد. در صورت انتقال ملک ظرف سه سال، مالیات بر ارزش افزوده اعمال‌نشده و سود تأخیر از شخص مربوط مطالبه خواهد شد.

چهارم. فرایند درخواست نزد اداره مالیات

مهم‌ترین مرحله در اجرای معافیت، احراز غیرمقیم بودن شخص در ترکیه توسط اداره مالیات و دریافت نامه رسمی مربوط است. این فرایند شامل مراحل زیر می‌شود:

پنجم. مدارک لازم برای درخواست

الف. برای اشخاص خارجی

• تصویر گذرنامه؛

• سوابق ورود و خروج؛

• مدارک دال بر عدم اقامت در ترکیه؛

• مدرک رسمی اقامت در خارج از کشور؛

• قرارداد فروش یا اطلاعات سند ملک؛

• وکالت‌نامه؛

• اطلاعات هویتی؛

• اسناد بانکی مربوط به انتقال ارز.

ب. برای شهروندان ترک مقیم خارج از کشور

• مجوز کار یا اقامت؛

• گواهی اقامت در خارج؛

• سوابق ورود و خروج؛

• گذرنامه؛

• قرارداد فروش؛

• وکالت‌نامه؛

• مدرک هویتی؛

• اسناد انتقال ارز.

ششم. دامنه خدمات دفتر حقوقی ما

دفتر ما در چارچوب ماده 13/i قانون شماره 3065 خدمات زیر را به‌طور کامل ارائه می‌کند:

• بررسی واجد شرایط بودن؛

• تهیه مدارک و آماده‌سازی پرونده درخواست؛

• ارائه درخواست به اداره مالیات؛

• پیگیری مکاتبات بین نهادها؛

• دریافت نامه رسمی اداره مالیات؛

• مدیریت فرایند تا زمان انتقال سند؛

• تحویل سند رسمی مبنای معافیت به موکل.

تمام فرایند به‌طور کامل و به وکالت از موکل انجام می‌شود.

هفتم. مدیریت ریسک و تضمین حقوقی

در صورت اجرای نادرست معافیت یا نقض بعدی شرایط آن، ممکن است ضمانت‌اجراهای زیر اعمال شود:

• وصول کامل مالیات بر ارزش افزوده‌ای که در موعد مقرر اخذ نشده است؛

• جریمه زیان مالیاتی؛

• سود تأخیر.

این مبالغ مستقیماً از خریدار ملک وصول می‌شود. ازاین‌رو، این فرایند نیازمند دانش تخصصی حقوق مالیاتی و تجربه عملی است. دفتر ما پرونده را به‌گونه‌ای تنظیم و بررسی حقوقی لازم را انجام می‌دهد که موکلان در برابر ریسک‌های مالیاتی آینده محافظت شوند.

هشتم. نتیجه‌گیری

ماده 13/i قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 مزیت مالیاتی مهمی برای سرمایه‌گذاران خارجی و شهروندان ترک مقیم خارج فراهم می‌کند. بااین‌حال، برای اعتبار معافیت، رعایت کامل شرایط سخت‌گیرانه شکلی و مستندی الزامی است.

دفتر حقوقی ما فرایند را از ابتدا تا انتها مدیریت می‌کند، امور اداره مالیات را به وکالت انجام می‌دهد و نامه رسمی مبنای معافیت را دریافت و به موکل تحویل می‌دهد.

برای دریافت اطلاعات بیشتر و مشاوره حقوقی، با دفتر ما تماس بگیرید.